કેરળ હાઇકોર્ટે તાજેતરમાં જ ચુકાદો આપ્યો હતો કે શૈક્ષણિક સંસ્થાઓમાં શિક્ષક તરીકે કામ કરતા ધાર્મિક મંડળોના સાધ્વીઓ અને પૂજારીઓ તેમના પગારમાંથી ટીડીએસ કાપી લેવામાં આવશે, જ્યારે 50 જેટલી રિટ અપીલોને ફગાવી દીધી. જસ્ટિસ એસ.વી. ભટ્ટી અને જસ્ટિસ બેચુ કુરિયન થોમસની ડિવિઝન બેંચે સિંગલ બેન્ચના આદેશને માન્ય રાખ્યો હતો અને નોંધ્યું હતું કે કરની આવી કપાત બંધારણની કલમ 25 હેઠળ ધર્મની સ્વતંત્રતાનું ઉલ્લંઘન કરતી નથી.
બેન્ચે વધુમાં નોંધ્યું હતું કે, “કલમ 25 ધર્મના આધારે કરમાંથી કોઈ મુક્તિ આપતું નથી”. કોર્ટે અવલોકન કર્યું છે કે જો કોઈ કાયદો સ્રોત પર કરની કપાત કરવાની પરવાનગી આપે છે, તો આપણે દલીલના અવકાશને આત્મસાત કરવા માટે નુકસાનમાં છીએ કે સ્રોત પર કરની કપાત ધર્મની સ્વતંત્રતાના મૂળભૂત અધિકારનું ઉલ્લંઘન કરે છે. ખંડપીઠે એ દલીલ પણ ફગાવી દીધી કે સાધ્વીઓ અને પાદરીઓ તેમના પગારનો ઉપયોગ કરતા નથી, પરંતુ તેમના મંડળને આપે છે, જો આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ જો પગારપાત્ર આવક આવે તો કાનૂન ટીડીએસ કાપવાની છૂટ છે. પગારદારના પગારમાંથી.
કોર્ટે અવલોકન કર્યું હતું કે અધિનિયમની કલમ 192 હેઠળ ટીડીએસ કપાતી વખતે, તે કાપનાર વ્યક્તિ નિર્ધારિત વ્યક્તિને બોલાવવા અથવા વ્યવસાયની પ્રકૃતિ અથવા કરદાતા દ્વારા આવકના ઉપયોગ અથવા અરજીની ખાતરી કરવા માટે બંધાયેલ નથી અથવા જરૂરી નથી. સંક્ષિપ્ત હકીકતો સાધ્વીઓ અને પાદરીઓ ગરીબીના શપથ લે છે, પરંતુ તેમાંના ઘણા તેમના ધાર્મિક આહ્વાન ઉપરાંત શિક્ષણશાસ્ત્રમાં જોડાયેલા છે અને તેમને પગાર ચૂકવવામાં આવે છે. તેઓ તેમના ગરીબીના વ્રતથી બંધાયેલા હોવાથી, તેમની આવક તેમના ધાર્મિક મંડળને સોંપવામાં આવે છે.
1944 થી, સરકાર અથવા સહાયક સંસ્થાઓ દ્વારા સાધ્વીઓ અથવા પાદરીઓને ચૂકવવામાં આવતો પગાર ટીડીએસને આધિન ન હતો. જો કે, 2014 માં આ બદલાયું, જ્યારે આવકવેરા અધિકારીઓએ જિલ્લા તિજોરી અધિકારીઓને નિર્દેશ આપ્યો કે સરકારી ખજાનામાંથી પગાર મેળવતા ધાર્મિક મંડળોના કર્મચારીઓ માટે પણ ટીડીએસ અસરકારક હોવો જોઈએ. અપીલકારોએ આ નિર્ણયને પડકારતા કોર્ટનો સંપર્ક કર્યો હતો. તેમણે ટીડીએસમાંથી મુક્તિનો દાવો કરવા માટે 1944 તેમજ 1977 માં સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઓફ ડાયરેક્ટ ટેક્સ દ્વારા બહાર પાડવામાં આવેલા પરિપત્રોનો ઉલ્લેખ કર્યો હતો.
હાઇકોર્ટના સિંગલ જજે ડિવિઝન બેન્ચ સમક્ષ અપીલની હાલની બેચ તરફ દોરી જતી અરજીને ફગાવી દીધી હતી. અપીલ કરનારાઓ માટે વરિષ્ઠ વકીલ જોસેફ કોડિયાંથરા, વરિષ્ઠ વકીલ કુરિયન જ્યોર્જ કન્નન્થનમ, એડવોકેટ અબ્રાહમ જોસેફ માર્કોસ, એડવોકેટ ટોની જ્યોર્જ કન્નન્થનમ અને એડવોકેટ એ કુમાર હાજર રહ્યા હતા. આ મામલે આવકવેરા વિભાગ વતી એડવોકેટ ક્રિસ્ટોફર અબ્રાહમ હાજર રહ્યા હતા. અપીલને જાળવી રાખવા માટે અદાલતના નિરીક્ષણો કોર્ટે શોધી કાઢ્યું કે 49 માંથી 45 અપીલ ધાર્મિક મંડળો દ્વારા દાખલ કરવામાં આવી છે જેમને કોઈ સીધો પગાર મળતો નથી. કાયદા અને આવકવેરા વિભાગની નજરમાં, સરકારી કર્મચારીને ચૂકવવામાં આવતા પગારમાંથી સ્ત્રોત પર ટેક્સ કાપવો પડે છે. ધાર્મિક સભાઓની આમાં કોઈ ભૂમિકા નથી. કોર્ટે જાહેર કર્યું કે આ 45 અપીલ જાળવવા યોગ્ય નથી. જો કે, એવું પણ માનવામાં આવ્યું હતું કે વ્યક્તિગત સાધ્વીઓ અને પાદરીઓ દ્વારા કરવામાં આવેલી 4 અપીલ જાળવવા યોગ્ય છે.
શૈક્ષણિક સંસ્થાઓમાં કર્મચારી તરીકે કામ કરતી સાધ્વીઓ અને પુજારીઓનો પગાર ટીડીએસને આધીન છે. કાયદાની કલમ 192 ની તપાસમાં ખંડપીઠે જોયું કે જોગવાઈ પગાર મેળવનાર વ્યક્તિના કામકાજ, વ્યવસાય અથવા વ્યવસાયની પ્રકૃતિ પર આધારિત છે. કરમાંથી કપાત કરવાની જવાબદારીમાંથી કોઈ મુક્તિ ધ્યાનમાં લેતા નથી. કોર્ટે જણાવ્યું હતું કે કાયદો પગાર ચૂકવનાર વ્યક્તિને પગાર ચૂકવતી વખતે કર કપાત કરવાની જવાબદારી બનાવે છે. વૈધાનિક યોજના મુજબ, કાયદાની કલમ 192 હેઠળ એકમાત્ર ધ્યાન પગાર ચૂકવનાર વ્યક્તિ પર છે કે શું આ આવક ‘પગાર’ હેડ હેઠળ ચાર્જપાત્ર છે. અરજદારોએ દાવો કર્યો હતો કે તેઓ તેમના પગારનો ઉપયોગ કરી રહ્યા નથી. તેને તેમના મંડળોને સોંપી. કોર્ટે ચુકાદો આપ્યો કે ટીડીએસ નક્કી કરવા માટે આ સંબંધિત વિચારણા નથી અને તે માત્ર કપાત અથવા રિફંડનો દાવો કરવા માટે સંભવિત વિન્ડો બની શકે છે.
કોર્ટે વિવિધ કેસોમાં સુપ્રીમ કોર્ટના નિર્ણયોની જાહેરાત કરી હતી, જેમાં તે સ્થાપિત કરવામાં આવ્યું હતું કે કર એ બિંદુ છે કે જેના પર આવક થાય છે અને જે રીતે આવકનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે તેના પર નિર્ભર નથી. અરજદારોએ દલીલ કરી હતી કે કેનન કાયદા મુજબ, એકવાર ગરીબીના શપથ લેવાથી સાધ્વી અથવા પાદરી નાગરિકનું મૃત્યુ થયું અને ત્યારબાદ તે કાયદા હેઠળ ‘વ્યક્તિ’ નથી. કોર્ટે અવલોકન કર્યું હતું કે નાગરિક મૃત્યુનો ખ્યાલ આવકવેરા કાયદાથી અલગ છે અને તેને અર્થઘટનના કોઈપણ માધ્યમથી કાયદાના પુસ્તકમાં સમાવી શકાતો નથી.
આપણા કાયદાના શાસન હેઠળ આપવામાં આવેલ નાગરિક મૃત્યુ માત્ર ભારતીય પુરાવા અધિનિયમ, 1872 ની કલમ 108 હેઠળ આપવામાં આવેલ નાગરિક મૃત્યુ છે. આમ, સ્ત્રોત પર કરની કપાત ટાળવા માટે કેનન કાયદા હેઠળ સાધ્વીઓ અને પાદરીઓના નાગરિક મૃત્યુના ખ્યાલ પર નિર્ભરતા, અપીલ કરનારાઓ માટે ફાયદાકારક ન હોઈ શકે. 1944 અને 1977 ના CBDT પરિપત્રોની માન્યતા વધુમાં, CBDT પાસે કર જોગવાઈઓમાંથી કોઈપણ વ્યક્તિ અથવા વ્યક્તિઓના વર્ગને બાકાત અથવા મુક્તિ માટે કોઈ પરિપત્ર બહાર પાડવાની સત્તા નથી. કોઈપણ વ્યક્તિ અથવા વ્યક્તિઓના વર્ગને કરના દાયરામાંથી બાકાત કરવાની સત્તા કાયદાના આદેશ દ્વારા જ થઈ શકે છે. ટીડીએસ અને કલમ 25 અદાલતે જણાવ્યું હતું કે ભારતના બંધારણની કલમ 25 હેઠળ ધર્મ સ્વીકારવાનો, આચરણ કરવાનો અને તેનો પ્રચાર કરવાનો અધિકાર સંપૂર્ણ અથવા સંપૂર્ણ અધિકાર નથી અને તે જમીનના કાયદાને આધીન છે.
કોર્ટે વધુમાં નોંધ્યું હતું કે કલમ 25 ધર્મના આધારે કરમાંથી કોઈ મુક્તિ આપતું નથી. બેન્ચે કહ્યું કે અધિકાર જાહેર હુકમને આધીન છે. જાહેર વ્યવસ્થાના પાસાઓમાંનો એક જમીનનો કાયદો છે. કાયદાનો કાયદેસર ભાગ અને તેનું પાલન બંધારણની કલમ 25 હેઠળ જાહેર વ્યવસ્થાનો ભાગ છે. કોર્ટે ચુકાદો આપ્યો છે કે કાયદેસર રીતે ઘડાયેલા કાયદા હેઠળ લાદવામાં આવેલા કરની ચુકવણી જાહેર વ્યવસ્થાની આવશ્યક વિશેષતા છે. કોર્ટે અવલોકન કર્યું છે કે જો કોઈ કાયદો સ્રોત પર કરની કપાતની પરવાનગી આપે છે, તો આપણને દલીલના અવકાશને આત્મસાત કરવા માટે નુકસાન થાય છે કે સ્રોત પર કરની કપાત ધર્મની સ્વતંત્રતાના મૂળભૂત અધિકારનું ઉલ્લંઘન કરે છે.
76 વર્ષથી વધુ સમય સુધી ટીડીએસ ન કાપવાથી આવી કપાત સામે અધિકાર મળતો નથી. જો કે, કોર્ટે દલીલમાં કોઈ યોગ્યતા નથી જણાવી કે કાયદાની વિરુદ્ધ કોઈ સ્ટે ન હોઈ શકે. કોર્ટે અવલોકન કર્યું હતું કે આવકવેરા વિભાગે સ્વીકાર્યું હતું કે તેઓ ભૂલથી 2014 પહેલા કલેક્શનને યોગ્ય રીતે નિર્દેશિત કરવામાં નિષ્ફળ રહ્યા હતા. કોર્ટે કહ્યું કે આ નિર્ણય માત્ર સંભવિત રીતે લાગુ થશે અને અગાઉના સમયગાળા માટે નહીં. કોર્ટે સ્પષ્ટતા કરી હતી કે આ નિર્દેશ સાધ્વીઓ અથવા પાદરીઓની કોઈપણ જાહેર કરેલ સત્તાના આધારે જારી કરવામાં આવ્યો નથી. તેથી, કોર્ટે અપીલને ફગાવી દીધી અને કહ્યું કે તિજોરીમાંથી પગાર મેળવનાર સાધ્વીઓ અને પાદરીઓ ટીડીએસ ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે.
